Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Раздел: Образцы документов

Тип документа: Заявление

Для того, чтобы сохранить образец этого документа себе на компьютер перейдите по ссылке для скачивания.

Заявление состоит из двух частей, верхнюю часть (до черты) заполняет налогоплательщик, вторую (нижнюю) - налоговый орган. Первый экземпляр остается в налоговом органе страны импортера, второй и третий экземпляры с отметкой налогового органа возвращаются налогоплательщику-импортеру. Третий экземпляр направляется налогоплательщиком-импортером налогоплательщику-поставщику.

В строках "продавец"/"покупатель" для налогоплательщиков, зарегистрированных в Республике Беларусь, отражается УНП, для налогоплательщиков, зарегистрированных в Российской Федерации, - ИНН и КПП. Для налогоплательщиков, не зарегистрированных в этих государствах, УНП или ИНН и КПП отражаются при их наличии.

В строке "N контракта (договора)" и "дата контракта (договора)", а также "N спецификации" и "дата спецификации" (при ее наличии) заполняются соответствующие реквизиты из контракта (договора), спецификации.

В графе 1 отражается наименование ввозимого товара. В случаях необходимости отражения большого перечня товаров допускается вместо перечня наименований конкретных товаров отражение общего вида этих товаров (например, мебель вместо столы письменные, кровати, парикмахерские кресла) в одной строке заявления и отражение по соответствующим графам этой строки заявления сведений по всем товарам, отнесенным к указанному виду товаров. В отношении товаров, по которым согласно законодательству применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов, указанное допускается только в случае, если товары имеют одинаковый код ТН ВЭД.

В графе 2 код ТН ВЭД отражается в обязательном порядке по товарам, по которым согласно законодательству применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов.

В графе 3 отражается единица измерения товара.

В графе 4 отражается количество в единицах измерения, предусмотренных в графе 3.

В графе 5 отражается код валюты на основании товаросопроводительных документов (счетов-фактур).

В графе 6 отражается стоимость товара из товаросопроводительных документов (счетов-фактур).

При ввозе товаров, вывезенных из одного государства одной Стороны для переработки в государстве другой Стороны, в графе 6 отражается стоимость работ (услуг) по переработке товаров. При ввозе товаров, изготовленных в результате выполнения работ (оказания услуг), в графе 6 отражается стоимость работ (услуг) по изготовлению этих товаров.

В графе 7 отражаются принимаемые для определения налоговой базы дополнительные расходы. Сумма расходов отражается на дату принятия товара на учет в валюте, применяемой для заполнения графы "Налоговая база". К таким расходам относятся:

а) расходы по доставке товара, в том числе расходы на транспортировку, погрузку, выгрузку, перегрузку, перевалку и экспедирование товаров

б) страховая сумма

в) стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, не подлежащей возврату, если они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами:

г) стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке.

В графе 8 отражаются серия, номер и дата товаротранспортного документа с отражением по видам товаров.

В графе 9 при перемещении товаров из Российской Федерации отражаются номер и дата счета-фактуры.

В графе 10 отражается дата принятия налогоплательщиком на учет ввезенного товара на основании товаросопроводительных документов, счетов-фактур.

В графах 11 - 12 налоговая база определяется путем суммирования графы "Стоимость товара" и графы "Расходы, принимаемые для определения налоговой базы". Если действующим законодательством предусмотрена льгота по косвенным налогам при ввозе товаров, в графах 11 - 12 проставляется прочерк.

В графах 13 - 14 отражается ставка налога. Если законодательством предусмотрена льгота по косвенным налогам при ввозе товаров, в графах отражается слово "льгота". В графе 14 ставки акцизов отражаются в абсолютных величинах либо в процентах (в зависимости от установленных национальным законодательством).

В графах 15 - 16 отражается сумма уплаченных налогов. Если законодательством предусмотрена льгота по косвенным налогом при ввозе товаров, в графах проставляется прочерк.

Налоговый орган в течение десяти рабочих дней производит отметку в случае уплаты налогоплательщиком в полном объеме косвенных налогов и соответствия сведений, указанных налогоплательщиком в заявлении, требованиям, предъявляемым п. 2 и п. 6 Раздела 1 Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Республикой Беларусь и Российской Федерации.

Заполнение заявления о ввозе товаров из стран таможенного союза и уплате косвенных налогов

Если организация ввозит на территорию Российской Федерации товары из стран Таможенного союза, то одновременно с декларацией необходимо представить в налоговую инспекцию Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (пп. 1 п. 8 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11.12.2009 (далее - Протокол о товарах)).

Если подать Заявление о ввозе товаров в налоговые органы не одновременно с декларацией, а позже, то в проставлении отметки на Заявлении налоговые органы отказать не должны. Главное - представить Заявление не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учет. Об этом сказано в Письме УФНС России по г. Москве от 02.11.2010 №16-15/114926.

Форма Заявления о ввозе товаров . а также Правила его заполнения содержатся соответственно в Приложениях №1 и 2 к Протоколу от 11.12.2009 Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов (далее - Протокол об обмене информацией).

Заявление о ввозе товаров состоит из трех разделов и Приложения. Налогоплательщик заполняет раздел 1 и 3, а также Приложение (п. 2 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров). Раздел 2 Заявления о ввозе товаров заполняется налоговым органом.

Заявление о ввозе товаров необходимо заполнить и представить в налоговый орган на бумажном носителе в четырех экземплярах, а также в электронном виде. Один экземпляр остается в налоговой инспекции. Три экземпляра с отметкой налогового органа о полной уплате НДС (освобождении от обложения НДС) будут возвращены налогоплательщику. Один из возвращенных экземпляров предназначен для самого налогоплательщика, а два - для иностранного налогоплательщика государства - члена Таможенного союза, с территории которого вывезены товары (п. 1 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров).

Формат представления Заявления о ввозе товаров в электронной форме в настоящее время утвержден Приказом ФНС России от 30.08.2012 №ММВ-7-6/583@.

В период с 6 марта по 30 сентября 2012 г. включительно применялся Формат Заявления, утвержденный Приказом ФНС России от 01.02.2012 №ММВ-7-6/40@.

Ранее применялся Формат Заявления, утвержденный Приказом ФНС России от 24.01.2011 №ММВ-7-6/25@.

Если организация импортирует в Россию продукты переработки давальческого сырья, приобретенного на территории другого государства Таможенного союза и переработанного на территории третьего государства Таможенного союза, то нужно заполнить два Заявления в четырех экземплярах каждое (п. 3 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров):

На каждом листе Заявления о ввозе товаров нужно указать номер Заявления и дату его заполнения, а также проставить номер страницы и общее количество страниц. Об этом сказано в п. 2 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров.

На Заявлении о ввозе товаров также указываются фамилия, имя и отчество руководителя организации или индивидуального предпринимателя, а также главного бухгалтера, проставляются их подписи, дата и печать.

Раздел 1 Заявления о ввозе товаров заполняет покупатель товаров (или посредник, если он уплачивает НДС при ввозе товаров) (п. 3 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров).

Рассмотрим подробнее порядок заполнения строк Заявления о ввозе товаров из стран таможенного союза (см. вложенный файл ).

Отметим, что Правила заполнения Заявления о ввозе товаров также предусматривают следующие особенности заполнения граф таблицы раздела 1 в зависимости от оформления транспортных (товаросопроводительных) документов и счетов-фактур:

1) если транспортный (товаросопроводительный) документ имеет итоговую строку по аналогичным друг другу товарам, то сведения из нее можно перенести в одну строку Заявления о ввозе товаров с указанием общего наименования таких товаров (абзац 33 п. 3 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров)

2) в Заявление нужно перенести все наименования товаров (указать каждую позицию), если в транспортном (товаросопроводительном) документе: поименованы подакцизные товары приведены показатели, относящиеся к товарам, облагаемым по разным ставкам или имеющим разные единицы измерения (абзац 34 п. 3 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров)

3) если транспортный (товаросопроводительный) документ не имеет итоговой строки по аналогичным друг другу товарам, то в Заявление о ввозе товаров переносятся показатели всех строк этого документа. При этом в графах 9 и 10 таблицы разд. 1 указываются сведения одного и того же документа (абзац 35 п. 3 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров)

4) если в счете-фактуре содержатся наименования товаров из нескольких транспортных (товаросопроводительных) документов, то в Заявлении нужно указать позиции из каждого такого документа, а в графах 11 и 12 таблицы повторяются реквизиты данного счета-фактуры (абзац 36 п. 3 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров).

Кроме того, ФНС России в Письме от 10.05.2011 №АС-4-2/7439 (п. 1) даны разъяснения о том, как заполняются графы 11 и 12 разд. 1 Заявления, если выставление счета-фактуры не предусмотрено законодательством государства, с территории которого ввозятся товары. Чиновники отмечают, что в таком случае в графах 11 и 12 указываются реквизиты иного предусмотренного законодательством государства-экспортера документа, в котором отражена стоимость импортируемых товаров. Например, при ввозе товаров из Белоруссии это может быть ТТН-1, ТН-2 или любой другой документ. В частности, по мнению налогового ведомства, таким документом может являться инвойс (Письмо ФНС России от 20.03.2014 №ЕД-4-15/5040@).

Если же отдельный документ, в котором приведены сведения о стоимости товаров, не составлялся, но такая информация содержится в товаротранспортном (товаросопроводительном) документе, в графах 9-12 таблицы можно указать реквизиты одного документа (Письмо ФНС России от 10.05.2011 №АС-4-2/7439 (п. 1)).

Раздел 3 Заявления о ввозе товаров заполняется только в случаях, если (п. 4 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров):

В первом случае в строке 08 указывается налогоплательщик государства, из которого вывезены товары, применивший ставку НДС 0%. В строке 12 отражаются реквизиты договора между указанным налогоплательщиком и покупателем.

Во втором случае в строке 12 отражаются реквизиты посреднического договора, а в строках 08 и 09 - стороны этого договора.

В иных случаях раздел 3 не заполняется и, соответственно, не представляется в налоговые органы в составе Заявления. Однако заполнение раздела 3 с проставлением в нем прочерков или нулей не препятствует подаче Заявления, налоговики проставят на нем соответствующие отметки (Письмо ФНС России от 21.10.2010 №АС-37-2/13886@).

Кроме того, по мнению Минфина России, Заявление должны принять и в том случае, если при отсутствии посреднических отношений будет заполнен раздел 3, с указанием в нем дополнительной информации. Например, указание сведений о взаимоотношениях поставщика - налогоплательщика страны, не являющейся участником ТС, и грузоотправителя - налогоплательщика страны - участника ТС не является основанием для отказа в принятии заявления (Письма Минфина России от 27.03.2012 №03-07-15/30, от 27.01.2011 №03-07-13/1-04).

Приложение к Заявлению заполняется только в случае, если в поставке товара участвуют более трех лиц.

При этом в Приложении нужно указать сведения о сделках по перемещению товаров от продавца к покупателю. В данном случае продавец - это лицо, которое применяет ставку НДС 0% при вывозе товаров с территории Белоруссии или Казахстана, а покупатель - лицо, представляющее Заявление (п. 5 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров).

Рассмотрим ситуацию заполнения графы раздела 1 Заявления о ввозе товаров, если одному наименованию товара соответствует несколько транспортных (товаросопроводительных) документов .

В настоящее время при заполнении Заявления о ввозе товаров в электронном виде для каждого наименования товара можно указывать несколько транспортных (товаросопроводительных) документов.

В то же время ранее, до внесения соответствующих изменений в Формат Заявления, утвержденный Приказом ФНС России от 24.01.2011 №ММВ-7-6/25@, это не было предусмотрено.

В связи с этим специалисты ФНС России разъяснили, как следует заполнять Заявление, если одному наименованию товара соответствует несколько транспортных (товаросопроводительных) документов (Письмо от 13.10.2010 №АС-37-2/13179@).

Так, логично было бы в графах 9 и 10 таблицы раздела 1 Заявления указывать все транспортные (товаросопроводительные) документы независимо от их количества.

Однако чиновники отмечали, что в Заявлениях в электронном виде для каждого наименования товара в соответствующих графах раздела 1 можно указывать только один транспортный (товаросопроводительный) документ. Это было предусмотрено Требованиями к составу и структуре информации в электронном виде об уплаченных суммах косвенных налогов в бюджеты государств - членов Таможенного союза, установленными Протоколом об обмене информацией.

Таким образом, сведения, представленные налогоплательщиком на бумажном носителе, могли отличаться от данных, полученных налоговым органом в рамках информационного обмена между налоговыми органами государств Таможенного союза. В этом случае применение нулевой ставки НДС не было подтверждено. Проверяющие также были вправе привлечь организацию к ответственности за несоответствие сведений (п. 9 ст. 2 Протокола о товарах).

В связи с этим ФНС России в приведенном Письме указала, что для подтверждения ставки НДС 0% в Заявлении необходимо отражать только один транспортный (товаросопроводительный) документ по каждому наименованию товара.

Как выглядит, заполняется и куда подается заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов?

Форма заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов утверждена в Приложении 1 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11 декабря 2009 г.

Порядок заполнения Заявления определен Правилами заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, являющимися Приложением 2 к Протоколу об обмене информацией.

Заявление представляется индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки на учет на бумажном носителе в четырех экземплярах и в электронном виде.

Описание формата Заявления в электронном виде размещено на официальном сайте МНС (www.nalog.gov.by) в разделе Таможенный союз в подразделе «АРМ плательщика-«Таможенный союз».

Один экземпляр Заявления остается в налоговом органе, три экземпляра возвращаются индивидуальному предпринимателю с отметкой налогового органа, подтверждающей уплату НДС в полном объеме. Два экземпляра Заявления с отметкой налогового органа подлежат направлению индивидуальным предпринимателем налогоплательщику государства - члена Таможенного союза, с территории которого вывезены товары, реализованные со ставкой НДС в размере 0 процентов.

Заявление является одним из основных документов, подтверждающих экспорт товаров в Таможенном союзе. Если индивидуальный предприниматель-покупатель не оформит Заявление в установленном порядке, то продавец товаров - резидент Российской Федерации или Республики Казахстан не сможет применить нулевую ставку по НДС.

Заполняем заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — Памятка клиенту

При импорте товаров в Казахстан (в Астану и Костанай, например) обязательным условием успешного завершения сделки является получение заявления о ввозе товаров и об уплате НДС с отметкой налогового комитета. Порядок несложен, но на практике возникают проблемы, особенно у тех, кто столкнулся с этим впервые.

Самое главное- вовремя заплатить НДС и предоставить в налоговый комитет декларацию с подтверждающими документами.

С 01.07.2010 г. начал свое действие таможенный союз России, Белоруссии и Казахстана.

Что изменилось с 01.07.2011 г.?

При импорте товаров вместо грузовой таможенной декларации Импортером составляется Заявление о ввозе товаров, которое с отметкой налогового органа Казахстана Покупатель-Импортер обязан предоставить Поставщику. Что является обязательным для подтверждения нулевой ставки НДС Поставщиком.

Чем руководствоваться?

с 01.07.2010 года вступило в силу соглашение от 25.01.2008 года "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнения работ, оказании услуг в таможенном союзе" и принятые в соответствии с ним протокол от 11.12.2009 года "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе"

Импортер не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, принятия на учет ввезенных товаров в режиме импорта

1. уплачивает НДС
2. представляет налоговую декларацию в налоговый комитет

Вместе с налоговой декларацией налогоплательщик представляет в налоговый комитет:

1. Заявление на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде
2. выписку банка, которая подтверждает уплату НДС по ввезенному
3. транспортные документы (товаросопроводительные)
4. счета-фактуры
5. договоры (контракты), на основании которых был поставлен товар.

Предусмотрено представление документов в заверенных копиях.

В течение десяти рабочих дней с момента получения налоговым комитетом от импортера Заявления в четырех экземплярах на бумажном носителе и документов, подтверждающих сделку, налоговый комитет проставляет отметку на каждом экземпляре.

Очень важно и где чаще всего допускаются типичные ошибки импортерами:

1. Налоговая база считается на дату принятия на учет товаров на основе стоимости приобретенных товаров.
2. В налоговую базу включаются сопутствующие расходы (транспортные расходы, страховка груза, расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке и т.д.) до пункта назначения в РК.

Поэтому очень важно не только включить расходы, но и иметь документальное подтверждение транспортных расходов. В качестве подтверждающих документов Налоговый комитет запрашивает талон о прохождении границы перевозчиком. Отсутствие данных документов может послужить причиной отказа налоговым органом в проставлении отметок и возврата заявления импортеру. По дате, указанной в талоне налоговый комитет определяет в какой налоговый период включается сделка. Поэтому призываем вас обратить на это внимание.

Как должна быть проставлена отметка в заявлении налоговым органом?

Отметка налоговым органом проставляется во втором разделе экземпляров Заявлений в строках НДС в сумме тенге уплачен суммы равной итоговому значению графы 19 Заявления.

Отметка включает:

1. подпись должностного лица, проставившего отметку, с указанием его фамилии, имени, отчества (при его наличии),
2. дату проставления отметки
3. подпись руководителя (заместителя руководителя) налогового органа с указанием его фамилии, имени, отчества (при его наличии), даты подписи
4. печать налогового органа с указанием наименования налогового органа.

Один экземпляр Заявления остается в налоговом органе, три экземпляра с отметкой - у налогоплательщика либо его представителя.

Два экземпляра Заявления с отметкой налогового органа РК об уплате косвенных налогов направляются налогоплательщиком-импортером своему контрагенту-экспортеру РФ для подтверждения ими обоснованности применения нулевой ставки НДС.

Если допущены ошибки в заявлении

Если ошибка обнаружена налогоплательщиком, то он вправе отозвать заявление. После повторной сдачи заявления с полным комплектом документов налоговый комитет в течение 10 рабочих дней обязан проверить и проставить отметки, если документы оформлены надлежащим образом.

Если ошибка обнаружена налоговым органом, то он течение десяти рабочих дней с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления направляет налогоплательщику мотивированный отказ в подтверждении в письменном виде, в котором указывает допущенные нарушения, ошибки, предложение об их устранении и представлении нового Заявления.

К мотивированному отказу в подтверждении прилагаются три экземпляра Заявления.

Возможные причины отказа в подтверждении заявления налоговым органом

Мотивированный отказ возможен в случаях:

1. несоответствия сведений, указанных в Заявлении, сведениям, содержащимся в декларации ,в том числе несоответствия суммы НДС, исчисленной к уплате по декларации, сумме налогов, исчисленной в Заявлении.
2. несоответствия сведений, указанных в Заявлении, сведениям, содержащимся в представленных документах, предусмотренных пунктом 3 статьи 276-20 Налогового кодекса
3. несоответствия данных, указанных в Заявлении, представленном на бумажном носителе, данным Заявления, представленном в налоговый орган на электронном носителе
4. исчисленные, начисленные и неуплаченные в срок суммы косвенных налогов, а также неуплаты, уплаты не в полном объеме исчисленных в соответствующем Заявлении сумм косвенных налогов
5. занижения налоговой базы для исчисления косвенных налогов
6. несоответствия количества заявлений, представленных на бумажном носителе, количеству заявлений, отраженных в реестре заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, являющегося приложением к декларации по косвенным налогам по импортированным товарам.

Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях от 30 января 2001 года №155-II предусмотрена ответственность&hellip

В случаях неуплаты, неполной уплаты косвенных налогов по импортированным товарам, уплаты таких налогов в более поздний срок налоговый орган взыскивает косвенные налоги и пени в порядке и размере, установленном законодательством государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары.

1. Статьей 177 за несвоевременное, неполное зачисление средств, поступающих в республиканский и местные бюджеты наложение штрафа на должностных лиц в размере ста месячных расчетных показателей.
2. Статьей 206 за непредставление налоговой отчетности, а также документов, необходимых для проведения мониторинга налогоплательщика либо связанных с условным банковским вкладом с наложением штрафа на физических лиц в размере пятнадцати, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере сорока пяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере семидесяти месячных расчетных показателей.

Мы уверены, что своевременная уплата налога и своевременное предоставление декларации в налоговый орган с комплектом предусмотренных законодательством документов избавит Вас от хлопот с налоговыми органами и сделает импорт товаров простым и доступным!

Источники: dogovor-obrazets.ru, nds4you.com, vsenalogi.by, inmarkon.ru