Особенности составления налоговой декларации по плате за землю

Плата за землю - общегосударственный налог, который взимается в форме земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности (пп. 14.1.147 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса).

Форма налоговой декларации по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности) утверждена приказом № 1015.

В соответствии с п. 286.2 ст. 286 Налогового кодекса плательщики платы за землю (кроме физических лиц) самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и до 1 февраля текущего года представляют в соответствующий орган ГНС по местонахождению земельного участка налоговую декларацию на текущий год по форме, установленной в порядке, предусмотренном ст. 46 Кодекса, с разбивкой годовой суммы равными долями по месяцам. Представление такой декларации освобождает от обязанности представления ежемесячных деклараций.

Форма налоговой декларации является универсальной и предусматривает возможность проводить уточнение налоговых обязательств в случае изменения в течение года объекта налогообложения, нормативной денежной оценки земельного участка, ставок налога, а также размера арендной платы за земли государственной или коммунальной собственности.

Учитывая то, что в соответствии со статьями 270 и 288 этого Кодекса объектом обложения земельным налогом и уплаты арендной платы за земли государственной или коммунальной собственности определен земельный участок, находящийся в собственности или пользовании, а также то, что размер арендной платы устанавливается в договоре аренды земли, но годовая сумма такой арендной платы не может быть меньше размера земельного налога (для земель сельскохозяйственного назначения) и трехкратного размера земельного налога (для других категорий земель), налоговая декларация как для земельного налога, так и для арендной платы за земли государственной или коммунальной собственности имеет одинаковую форму.

Вместе с тем поскольку земельный налог и арендная плата за земли государственной или коммунальной собственности имеют отдельные коды бюджетной классификации, то обращаем внимание, что декларации представляются отдельно по земельному налогу или по арендной плате за земли государственной или коммунальной собственности. В п. 1 части первой налоговой декларации проставляется отметка в клеточке земельний податок или орендна плата.

Плата за землю зачисляется в соответствующие местные бюджеты в порядке, определенном Бюджетным кодексом для платы за землю (ст. 290).

Учитывая указанное, а также то, что плательщики платы за землю представляют налоговую декларацию в соответствующий орган ГНС по местонахождению земельного участка, то в п. 10 части первой формы налоговой декларации предусмотрена клеточка, в которой заполняется код органа местного самоуправления по местонахождению земельного участка по КОАТУУ.

Следовательно, налоговая декларация по земельному налогу или по арендной плате за земельные участки государственной или коммунальной собственности представляется плательщиком платы за землю отдельно за все земельные участки, находящиеся в пределах одного объекта административно-территориального устройства Украины (в пределах одного объекта по КОАТУУ).

Рассмотрим несколько примеров заполнения налоговой декларации по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности).

Анна Яковенко . главный государственный налоговый инспектор отдела методологии местных, ресурсных, рентных и неналоговых платежей Департамента администрирования налога на прибыль и других налогов и сборов (обязательных платежей) ГНА Украины

Перечень использованных документов

Бланк налоговой декларации по плате за землю. Земельный налог и арендная плата

Порядок взимания платы за землю регулируется разделом XIII Налогового кодекса Плата за землю . Плата за землю состоит из земельного налога, который платят владельцы земельных участков и постоянные землепользователи, и арендной платы за землю, которую платят землепользователи.

Налоговым периодом по плате за землю является календарный год. Согласно пункту 286.2 НКУ плательщики платы за землю самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года подают соответствующему органу государственной налоговой службы по местонахождению земельного участка налоговую декларацию на текущий год.

Согласно пункту 286.3 Налогового кодекса плательщик платы за землю имеет право подавать ежемесячно отчетную налоговую декларацию, что освобождает его от обязанности подачи налоговой декларации не позднее 20 февраля текущего года, в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным.

Форма налоговой декларации по плате землю утверждена Приказом ГНА Украины от 24.12.2010 № 1015 «Об утверждении формы налоговой декларации по плате за землю (земельный налог и / или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности)». Налоговая декларация по плате за землю состоит из:

1. Налоговая декларация по плате за землю (земельный налог и / или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности). Основная таблица.

2. Сведения об имеющихся земельных участках (Приложение 1 к налоговой декларации по плате за землю) .

3. Сведения о льготах на земельный налог с имеющихся площадей земельных участков (Приложение 2 к налоговой декларации по плате за землю) .

Следует обратить внимание, что бланк налоговой декларации по плате за землю, приведенный по ссылке ниже, не предназначен для обычных физических лиц. Граждане не заполняют декларацию. Сумму платы за землю для физических лиц определяет налоговая служба и направляет налоговое уведомление - решение. Согласно пункту 287.5 Налогового кодекса налог уплачивается в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения.

Бланк налоговой декларации скачиваем ниже:

Также советую почитать следующие материалы по плате за землю:

Декларация по земельному налогу: порядок и пример заполнения

Специально для Клерк.Ру

При расчете земельного налога бухгалтеру следует руководствоваться законом того муниципального образования, где расположены земельные участки, поскольку налоговые ставки и отчетные периоды устанавливаются законами муниципальных образований и могут отличаться от указанных в Налоговом кодексе РФ.

Об этом нашим читателям напоминает эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА Клерк.Ру Екатерина Анненкова .

В своей статье Заполняем новую форму декларации по земельному налогу за 2011г. автор приводит порядок заполнения всех разделов налоговой декларации по земельному налогу с иллюстрацией на конкретном примере с указанием кодов представления налоговой декларации, кодов категорий земель, а также кодов налоговых льгот.

Заполнение декларации по земельному налогу

Земельный налог должны оплачивать как физические, так и юридические лица, в собственности которых имеется надел.

Он относится к категории местных налогов и регламентируется действующим на территории Российской Федерации гл. 31 НК .

Также земельный налог определяется нормативно-правовыми актами, которые издают местные органы исполнительной власти.

При взимании данного сбора налоговый орган требует от владельцев участков предъявлять документы, свидетельствующие о государственной регистрации их прав собственности.

После получения по месту постоянного проживания уведомления владельцы участков должны в установленные действующим законодательством сроки оплатить свои налоговые обязательства, а также предоставить в контролирующий орган декларацию.

Кто сдает ↑

В соответствии с действующим российским Налоговым кодексом все коммерческие организации, а также индивидуальные предприниматели, в собственности которых находятся земельные участки, должны платить налог.

Это требование регламентировано п. 1 ст. 398 НК Российской Федерации и касается только тех наделов, которые задействованы в хозяйственной деятельности юридических и физических лиц.

Представители среднего и малого бизнеса могут иметь в собственности земельные наделы, которые не используются для предпринимательской деятельности.

Это объясняется тем, что физические лица только уплачивают начисленную сумму земельного налога, согласно полученным уведомлениям из контролирующих органов.

Плательщики земельного налога должны в обязательном порядке отчитываться в контролирующие органы того района, в котором расположен участок.

Юридические и физические лица самостоятельно исчисляют свои налоговые обязательства перед местным бюджетом, и по результатам проведённых расчетов заполняют декларацию по земельному налогу.

Данный документ заверяется подписью плательщика и подаётся в местную налоговую инспекцию.

Если юридические и физические лица владеют несколькими земельными участками, расположенными в разных районах, то необходимо заполнять на каждый из них отдельную декларацию.

Все заполненные налоговые декларации по земельному налогу представляются налогоплательщиками в инспекции, в районе которых находятся участки.

Состав декларации ↑

Министерством Финансов Российской Федерации утверждены бланки отчётности по земельному налогу, а также порядок их заполнения:

Декларация по земельному налогу состоит:

1. Титульный лист.
2. 1- раздел.
3. 2- раздел.

Титульный лист декларации должен содержать всю регистрационную и контактную информацию о плательщике земельного налога.

Видео: структура налоговой декларации

Раздел № 1 предназначен для заполнения данных, касающихся суммы начисленного земельного налога за отчётный период (год), которая подлежит перечислению в местный бюджет.

Раздел № 2 предназначен для проведения расчётов налоговой базы, а также исчисления земельного налога.

В соответствии с утверждённым (Министерством Финансов России) порядком заполнения декларации по земельному налогу, оформлять данный документ необходимо в следующем порядке:

1. Титульный лист.
2. 2-ой раздел.
3. 1-й раздел.

По такому же принципу заполняется уточненная налоговая декларация, которая должна подаваться в контролирующие органы в том периоде, в котором были выявлены любые неточности.

Порядок подачи уточнённого расчёта регламентирован ст. 81 НК. действующим на территории Российской Федерации.

Общие требования к заполнению бланка ↑

Данный документ может заполняться:

Декларация по земельному налогу должна содержать только проверенные данные, которые подтверждены документально.

Данный документ подписывается руководителем коммерческой организации, либо индивидуальным предпринимателем.

В том случае, когда налогоплательщик нарушит требования действующего российского законодательства, он будет привлечён к административной ответственности.

Контролирующим органом может быть выписан штраф за несвоевременную подачу декларации по земельному налогу.

При несвоевременной уплате налога юридические лица, а также индивидуальные предприниматели должны будут уплатить начисленные пени.

Также к ним может быть применена санкция, согласно которой оплата земельного налога должна осуществляться в 10-ти кратном размере.

При систематических нарушениях у представителей среднего и малого бизнеса могут изыматься земельные участки.

Как заполнить: ↑

Чтобы правильно заполнить декларацию по земельному налогу необходимо руководствоваться порядком. утверждённым Министерством Финансов Российской Федерации.

Видео: Как составить декларацию по земельному налогу.

Используя пример заполнения данного бланка, налогоплательщики смогут быстро и правильно внести всю необходимую для контролирующих органов информацию.

Титульный лист

На титульном листе декларации о земельном налоге выделены поля для заполнения персональных данных налогоплательщиков:

Как правильно оплатить налог с продажи земельного участка в собственности менее 3 лет женщине смотрите здесь .

Отдельная графа выделена для представителей контролирующих органов, которые должны в ней поставить отметку о сдаче отчёта и указать присвоенный ему порядковый номер.

Декларація - земельний податок (плата за землю)

Бланк декларації земельного податку можете завантажити тут: Плата за землю - податкова декларація .

Строки подання юридичніми особами податкової декларації плати за землю .

Якi строки подання юридичними особами — власникaми земельних ділянок (землекористувачами тa орендарями землі державної тa комунальної власності) податкової декларації iз плати за землю (земельного податку тa орендної плати)?

Згіднo з п. 286.2 Податкового кодекcу платниками плати за землю (крiм фізичних осіб) самостійно обчислюється сума податку щороку станом на 01 січня тa не пізніше 20 лютого поточногo року подається до відповідного органу ДПС зa місцезнаходженням земельної ділянки декларацію на поточний рік зa встановленою формою iз розбивкою річної суми зa місяцями рівними частками. Подання тaкої декларації звільняє вiд обов'язкy подання щомісячних декларацій. Пpи поданні першої декларації (фактичногo початку діяльності підприємства я K платника плати за землю) рaзом з нeю подається довідка (витяг) прo розмір нормативної грошової оцінки земельних ділянок, a надалі такa довідка подається у рaзі затвердження нової грошової нормативної оцінки землі.

Пунктом 286.3 ПК встановлено, що платник плати за землю мaє правo подавати звітну податкову декларацію щомісяця, що звільняє йогo від обов'язкy подання податкової декларації нe пізніше 20 лютого поточного року, протягoм 20 календарних днів місяця, щo настає за звітним.

Відповіднo до п. 286.4 cт. 286 Податкового кодексу зa нововідведені земельні ділянки абo за новоукладеними договорами оренди землі платники плати за землю подaють податкову декларацію протягом 20 календарниx днів місяця, що настає зa звітним.

У разi зміни протягом року об'єктa та/абo бази оподаткувaння платники плати за землю подають податкову декларацію протягом 20 календаpних днів місяця, щo настає за місяцем, в якoму відбулися такі зміни.

Ще сторінки за темами Плата за землю (податок на землю, земельний податок):

Источники: www.visnuk.com.ua, byhgalter.com, www.klerk.ru, buhonline24.ru, www.buhoblik.org.ua