Главная » Статьи » Сопроводительные документы

Образец декларации 3 ндфл при продаже акций

Метро "Пушкинская", "Тверская"

НДФЛ при продаже акций

Вопрос: Налогоплательщик в 1993 г. в ходе приватизации приобрел пакет акций российской организации (завода).

Обязан ли налогоплательщик уплатить НДФЛ с доходов от продажи указанных акций?

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 24 декабря 2012 г. N 03-04-05/3-1428

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов, полученных от продажи акций, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в ст. 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" гл. 23 Кодекса введен п. 17.2, предусматривающий, что доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.

При этом п. 7 ст. 5 данного Федерального закона установлено, что положения п. 17.2 ст. 217 Кодекса применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 г.

Доходы, полученные от продажи акций, приобретенных до 1 января 2011 г. подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном ст. 214.1 Кодекса.

Указанной статьей Кодекса предусмотрено определение доходов от операций купли-продажи ценных бумаг как разницы между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком.

В случае реализации акций, полученных в ходе приватизации предприятия, в качестве расходов на приобретение указанных акций может рассматриваться рыночная стоимость акций на момент их приобретения за ваучеры либо номинальная (договорная) стоимость ваучеров, переданных за эти акции, при отсутствии рыночной стоимости акций, а также суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с хранением и реализацией указанных акций.

Одновременно сообщаем, что в 2012 г. принятие изменений, касающихся порядка определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при получении доходов от продажи акций, не планируется.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Декларируем доходы при продаже акций

Вы решились на продажу акций, обладателем которых являлись какое–то время. Нашли покупателя, оформили сделку, получили желаемый доход. Дальше само слово «доход» заставило Вас призадуматься. Не правда ли? Ведь налоговое законодательство во все времена было строгим к плательщикам. А получение любого дохода, как мы знаем, подлежит налогообложению. Да, конечно, есть определённые льготы и вычеты, которые уменьшают величину налога или вовсе освобождают от его уплаты.

Но все ли мы знаем о них?

Достаточной ли информацией владеем?

Давайте рассмотрим кратко необходимые действия на примере.

  1. Вы осуществили сделку с брокерской компанией, физическим лицом или финансовой организацией, которая приобрела акции и выплатила Вам определённую сумму.
  2. При получении дохода у Вас возникает налоговое обязательство, которое необходимо заявить, заполнив годовую декларацию 3-НДФЛ.
  3. Подать её в налоговый орган необходимо не позже 30 апреля следующего за истекшим отчётным годом.
  4. Уплата налога осуществляется строго до 15 июля следующего за истекшим налоговым периодом.

Не стоит легкомысленно относиться к этому обязательному процессу. НК РФ не забыл об ответственности налогоплательщика за несоблюдение законодательства. Наложение штрафов за недостоверную информацию, например, за несвоевременное предоставление отчётности и просрочку уплаты налога может очень Вас расстроить .

Как же избежать неприятных моментов?

Декларация 3-НДФЛ должна быть предоставлена в территориальный налоговый орган по месту Вашего проживания.

Но прежде, необходимо аккуратно и с соблюдением всех норм законодательства заполнить годовую декларацию 3-НДФЛ. Сделаете Вы это самостоятельно, или прибегнете к услугам опытных специалистов, не имеет значения, но вспомните о последствиях невольной или явной ошибки. Может Вам стоит прибегнуть к услугам профессионалов? Для этого только предстоит собрать необходимые документы и обратиться к специалистам. знающим законодательную базу назубок.

Декларация 3–НДФЛ и необходимые документы для предъявления.

К заполненной декларации необходимо приложить следующие документы:

  • паспортные данные собственника
  • идентификационный номер налогоплательщика
  • справка 2-НДФЛ о полученных доходах, взятая с места Вашей работы за отчётный период, т.е. год в котором произошёл факт продажи
  • копия заключённого договора покупки ценных бумаг
  • справка от брокера о совершении сделки с акциями, где указана их стоимость
  • копия договора продажи акций
  • копии документов, подтверждающие дополнительные расходы (комиссионные, биржевые сборы, депозитарии, регистраторы и прочие).
  • Декларация 3–НДФЛ и исчисление суммы дохода от продажи акций.

    Для определения суммы, которую необходимо заявить в декларации, нужно знать несколько величин:

  • сумму доходов, которая получена Вами от реализации акций
  • сумму расходов, затраченную при покупке акций, хранение, реализацию.
  • Все данные должны быть подтверждены только документально. Разница между суммой полученного дохода и суммой расходов будет составлять чистый доход от продажи, который и необходимо заявить в декларации 3-НДФЛ для осуществления налогообложения.

    Декларация 3–НДФЛ и предусмотренные льготы в законодательных актах.

    Статья 217 Закона от 28.12.2010 г. № 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты РФ» оговаривает категорию льготников, которые могут получить освобождение от уплаты данного налога физических лиц. Акции должны находиться у обладателя на праве собственности не менее пяти лет. Но пункт 7 статьи 5 того же Закона устанавливает ограничения на эту льготу. Учитываются только те акции, которые приобретены Вами после 1 января 2011 года. Так что срок действия льготы ещё не наступил.

    Если вы совершали операции с ценными бумагами и вам необходимо четко и в срок подать налоговую декларацию, то проверьте правильность своих действий. обратившись за помощью к нашим налоговым консультантам по тел. (495)-797-35-73

    Справочная информация

    НДФЛ при продажа акций наследниками

    Вопрос: В 2007 г. семьей приобретен пакет акций. Акции оформлены на отца, который впоследствии умер.

    В 2012 г. в результате обратного выкупа акций наследником получен доход, с которого был удержан НДФЛ по ставке 13 процентов.

    Правомерно ли налоговым агентом был удержан НДФЛ?

    Ответ:

    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    ПИСЬМО

    от 9 августа 2012 г. N 03-04-05/4-934

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке обложения налогом на доходы физических лиц при совершении операций с ценными бумагами и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

    Из письма следует, что в результате обратного выкупа акций получен доход, с которого был удержан налог на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.

    Указанные акции получены в порядке наследования после смерти отца.

    Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами установлены ст. 214.1 Кодекса.

    Указанной статьей Кодекса предусмотрено определение доходов от операций купли-продажи ценных бумаг как разницы между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию, хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком.

    Согласно абз. 8 п. 13 ст. 214.1 Кодекса, если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг, и сумма налога, уплаченного налогоплательщиком.

    В соответствии с абз. 9 п. 13 ст. 214.1 Кодекса, если при получении налогоплательщиком ценных бумаг в порядке дарения или наследования налог в соответствии с пп. 18 и 18.1 ст. 217 Кодекса не взимается, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг, полученных налогоплательщиком в порядке дарения или наследования, учитываются также документально подтвержденные расходы дарителя (наследодателя) на приобретение этих ценных бумаг.

    Пунктом 18 ст. 217 Кодекса предусмотрено освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц доходов в денежной и натуральной формах, получаемых от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.

    Исходя из изложенного в случае реализации ценных бумаг в рамках обратного выкупа акций, полученных в порядке наследования, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как разница между суммой доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами наследодателя - отца на приобретение этих ценных бумаг.

    В соответствии со ст. 22 Кодекса налогоплательщикам гарантируется судебная защита их прав и законных интересов.

    Таким образом, если у налогоплательщика есть основания считать, что его права нарушаются налоговым агентом, за защитой своих прав он может обратиться в суд.

    Заместитель директора

    Департамента налоговой

    и таможенно-тарифной политики

    Заполнение декларации по форме 3-НДФЛ

    Обратившись в Интернет-сервис Вега.ру вы получите квалифицированную и грамотную помощь в заполнении декларации по налогу на доходы физических лиц. Профессионалы несомненно помогут вам не только лишь заполнить 3 НДФЛ декларацию, но и заявить социальный вычет, профессиональный налоговый вычет, имущественный вычет, кроме того произвести возврат налога на прибыли.

    Декларацию о доходах предоставляют такие категории налогоплательщиков:

    - нотариусы, индивидуальные предприниматели, адвокаты, а так же другие лица, специализирующиеся частной практикой.

    - согласно вознаграждениям, которые были получены от налоговых агентов.

    - по суммам, заработанным от реализации имущества (дома, квартиры, земельного участка либо автомобиля, которые были в собственности меньше трех лет).

    - получившие выигрыши, уплаченные организаторами лотерей и прочих игр, основанных на риске.

    - по доходам, которые были получены от источников, находящихся за рубежом.

    - по доходам, при получении каких не был вычтен налог налоговыми агентами.

    - получившие доходы как вознаграждения, выплаченного им как преемникам авторов произведений литературы, науки, искусства.

    - получившие доходы в виде дарения, от сдачи в наем недвижимости, оказания платных услуг либо продажи акций.

    Как правило, декларация по форме 3-НДФЛ передается в налоговый орган по вашему месту учета. Получить бланк декларации, вы сможете бесплатно, в налоговом органе. Реквизиты для перечисления налога на доходы вы сможете найти на портале вашего налогового органа.

    Пример заполнения декларации 3-НДФЛ индивидуальным предпринимателем

    С ней может столкнуться каждый. Декларация 3-НДФЛ с первого взгляда кажется внушительной и непонятной – 23 страницы таблиц и строк, в которых нужно отразить свой доход за прошедший год! Но после ознакомления с нашей инструкцией вы поймете, что на самом деле все не так уж и страшно. Мы подробно разберем все разделы, и у вас уже не возникнет трудностей при заполнении 3-НДФЛ.

    Декларация 3-НДФЛ: общая информация

    В отчет включается информация о полученных физическим лицом доходах о прошедший год, о причитающихся льготах и вычетах. Представляется декларация в налоговую по месту жительства.

    Отчетная кампания по 3-НДФЛ длится с 1 января по 30 апреля года, следующего за отчетным. Т.е. за 2011 год нужно отчитаться с 1 января по 30 апреля 2012 года.

    Заполнить декларацию можно вручную или на компьютере. Не допускается печать документа сразу с двух сторон листа. При заполнении декларации используются синие или черные чернила. Исправления в документе также не желательны. Если вам приходится что-то подправить, аккуратно зачеркните цифру и поставьте сверху правильные данные. Затем заверьте исправление своей подписью и печатью (при наличии).

    Кто же обязан представить этот отчет? Это все физические лица, получившие в прошедшем году следующие виды доходов:

    · вознаграждение (включая проценты и дивиденды) по различным гражданско-правовым договорам (аренды, услуг, наем квартиры и прочие виды), полученное от другого физического лица или организации, которые не являлись при этом налоговыми агентами

    · доход от продажи имущества (квартиры, машины, ценных бумаг и прочего имущества)

    · доход от источника за пределами Российской Федерации (стипендии и прочие виды доходов из-за границы)

    · выигрыш в лотерею, на тотализаторе и в других играх, основанных на риске (в том числе и при игре на игровом автомате)

    · доход-вознаграждение, полученное в качестве наследника

    · страховые выплаты, полученные при наступлении страхового случая

    · доход, полученный в ходе использования авторского или иного смежного права

    · прочие виды доходов, при получении которых не был удержан налог на доходы физических лиц

    Также декларацию по 3-НДФЛ представляют индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность на общем режиме налогообложения и лица, занимающиеся частной практикой – адвокаты, нотариусы и другие.

    Разберем подробно заполнение этой декларации на примере индивидуального предпринимателя, находящегося на традиционной системе налогообложения и уплачивающего НДФЛ по ставке 13%.

    Декларация 3-НДФЛ: титульный лист

    На титульном листе отображается общая информация о налогоплательщике. Этот лист состоит из 001 и 002 страницы, которые заполняет сам отчитывающийся (кроме раздела под названием «Заполняется работником налогового органа»).

    В строке «номер корректировки» указывается «0 - -», если декларация подается впервые. Если вы подаете исправленную версию, то указываете порядковый номер такого корректировочного отчета, начиная с «1 - -».

    Не забудьте, что в пустых графах, клетках и строках проставляются прочерки.

    Код налогового периода автоматически проставляется «34», поскольку он все время составляет календарный год.

    В строке «отчетный налоговый период» нужно указать год, за который представляется налоговая декларация. А в строке «код налогового органа» - код вашей инспекции, который можно подсмотреть в регистрационных документах.

    Определить свою принадлежность к определенной категории налогоплательщика можно в специальном справочнике. Для индивидуального предпринимателя код налогоплательщика – 720. Его и проставляем в соответствующей графе.

    ОКАТО – это код объекта административно-территориального деления, определяется в соответствии с единым классификатором по месту вашего жительства. Маленькая подсказка – этот код обычно указывается в информационном письме из органов Росстата, которое вы должны были получить после регистрации в качестве предпринимателя.

    Затем указываем полностью свою фамилию, имя и отчество, номер контактного телефона, чтобы с вами могли связаться, если у инспектора возникнут вопросы, количество страниц, на которых будет представлена сама декларация и листов подтверждающих расходы и доходы документов или их копий (обычно эти данные легче заполнить после оформления всего отчета).

    Внизу листа вы подтверждаете достоверность и полноту сведений, указанных в данной декларации, повторив свои ФИО полностью, расписавшись и поставив дату. Не забудьте поставить «1» в самом начале раздела, если вы поедете сдавать декларацию лично. Если у вас есть представитель, которые поедет вместо вас по доверенности, то следует проставить «2», затем указать полностью ФИО представителя или наименование, если это организация, а также указать название документа, который подтвердит полномочия вашего представителя.

    Страница 002 заполняется подробно в том случае, если налогоплательщик – физическое лицо, не имеющее свой ИНН. Поскольку индивидуальному предпринимателю в любом случае при регистрации в налоговом органе ИНН присваивается, эти сведения он не заполняет.

    Оформляя остальные листы, не забудьте на каждом проставить свой ИНН, порядковый номер страницы, фамилию и инициалы, а также свою подпись, подтверждающую указанные сведения, и дату составления отчета.

    Декларация 3-НДФЛ: Раздел 1

    Название радела: «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%». По ставке 13% облагаются все доходы, кроме тех, для которых Налоговый кодекс специально устанавливает другие ставки (доход от долевого участия, доход, получаемый нерезидентом РФ и некоторые другие виды доходов).

    Учтите, что все суммы в декларации проставляются без учета НДС!

    Общая сумма дохода отчитывающегося лица, указанная в этом разделе, будет сложена из общих сумм доходов, указанных на листах А, Б (в части сумм, облагаемых 13%) и листа В. Получившееся значение указывается в строке 010.

    Данные для строки 020 «общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению», берутся из листа Г1.

    Чтобы подсчитать доходы, которые будут облагаться 13%, нужно из строки 010 вычесть строку 020. Полученный результат записываем в строку 030.

    Как вам известно, налогооблагаемая база по НДФЛ может быть уменьшена за счет вычетов. Индивидуальный предприниматель может воспользоваться профессиональными и стандартными вычетами (на детей). Данные по этим вычетам указываются: на листах Г и В (профессиональные) и на листе Ж1(стандартные).

    Положенные налогоплательщику вычеты суммируются вместе с произведенными и подтвержденными расходами за отчетный период и затем указываются в разделе 1 в строке 040.

    Окончательная налоговая база подсчитывается путем вычитания значения по строке 040 из значения по строке 030. Если результат получится отрицательным, то в строке 050 проставляете «ноль». Если положительным – полученную сумму умножаете на ставку налога (13%) и заносите данные в строку 060. Так вы определите сумму налога, подлежащую уплате за прошедший год.

    Полученная сумма уменьшается на сумму удержанного налога у источника выплаты дохода (строка 070), на сумму по факту уплаченных авансовых платежей (строка 075), на сумму уплаченного налога за пределами РФ, если она подлежит зачету (строка 090). Если у вас при этом получится положительное значение, то значение ставится в строку 110 и эту сумму следует перечислить в бюджет. Если отрицательная – то заполняете строчку 100, вам причитается возврат переплаченного налога из бюджета.

    В оставшиеся пустыми строчки проставьте прочерки.

    Разделы декларации 2, 3, 4 и 5 заполняются в том случае, если вы получили доходы, облагаемые, соответственно, следующими ставками: 30, 35, 9 и 15%%.

    Мы перейдем сразу к разделу 6.

    Декларация 3-НДФЛ: раздел 6

    Данный раздел формы заполняется уже после оформления разделов с 1 по 5. В нем нужно отметить, что у вас получилось – доплата в бюджет, возврат из бюджета или отсутствие и того и другого. Проставляете соответствующий код строки, затем нужно указать код бюджетной классификации НДФЛ, и сумму уплаты или возврата налога.

    Декларация 3-НДФЛ: лист А и Б

    Листы А и Б заполняются по тем видам доходов, которые облагаются определенной ставкой. На листе А отображаются доходы, полученные внутри страны, на листе Б – доходы от источников за пределами РФ.

    Если вы получили за прошедший год доходы, облагающиеся по разным ставкам, вы должны заполнить несколько листов А или Б. Например, вы получили доход от предпринимательской деятельности и от долевого участия в российской компании. Вам следует заполнить два листа А по ставкам 13% и 9%.

    Заполняя лист А, обратите внимание, что вам надо проставить ставку налога, написать реквизиты организации, выплатившей вам доход (ИНН, КПП, ОКАТО), а также ее полное наименование, сумму полученного и подлежащего налогообложению дохода, начисленного и удержанного налога. Если источников было несколько, заполняете последовательно графы, приведенные ниже. Внизу листа нужно подсчитать общие показатели дохода и удержанного налога.

    Лист Б заполняется по тому же принципу, только вам еще понадобится заполнить числовой код страны по классификатору ОКСМ, привести курс иностранной валюты на дату получения дохода, перевести суммы в рубли. Внизу также подсчитываете итоговые результаты.

    Декларация 3-НДФЛ: лист В

    Лист В заполняют предприниматели, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой, чтобы отчитаться по полученным в ходе своей деятельности доходам и расходам.

    Для начала следует указать код вида деятельности – индивидуальный предприниматель проставляет «1». Далее заполняете графу с кодом вида деятельности, это ваш основной ОКВЭД, значение которого можно подсмотреть в информационном письме из Росстата. Если вы осуществляете сразу несколько видов деятельности, лист В заполняется отдельно для каждого.

    Во втором разделе листа вы указываете суммы полученного дохода, суммы расходов (материальные, на амортизацию, на выплаты физическим лицам и т.д.).

    В третьем разделе в строке 110 указываете общую сумму дохода (при нескольких видах деятельности ее значение будет равно сумме значений строк 030 всех заполненных листов В). Далее следует заполнить строки о вычетах и начисленных и уплаченных авансовых платежах.

    Если вы не можете доказать произведенные расходы или они слишком малы, вы можете использовать норматив – 20% от суммы доходов и учесть его при расчете налога. В таком случае, вам следует обратить внимание на строку 100 в пункте 2.3, рассчитать и проставить там сумму профессионального вычета. Не забудьте написать и приложить к декларации заявление на предоставление этого вычета.

    Листы Г1, Г2, и Г3 заполняются в случае получения освобожденных от налогообложения доходов.

    Лист Д заполняется в случае, если вам положен профессиональный вычет. На листе Е указывается имущественный вычет, который предоставляется в случае продажи имущества. На листах Ж2 и Ж3 производится расчет социального вычета, положенного при обучении или лечении, а мы подробнее остановимся на стандартном вычете, для указания которого предназначен лист Ж1.

    Декларация 3-НДФЛ: лист Ж1

    Стандартный вычет налогоплательщику положен в размере 1000 рублей за каждого несовершеннолетнего ребенка до того момента, как доход отчитывающегося лица не превысит 280 тысяч рублей. Вычет предоставляется на каждый месяц прошедшего налогового периода ровно до того месяца, в котором общая сумма дохода с начала года превысит установленный лимит.

    В декларации следует указать сумму дохода в каждый месяц прошедшего года. Внизу подсчитываем количество месяцев, когда применялся вычет на ребенка и проставляем значение в соответствующей графе (140). В строке 2.4 ставим итоговую сумму вычета, полученную за прошедший год. В 220 строку переносим итог, если больше никаких стандартных вычетов вам не положено. В противном случае, надо заполнить и остальные графы.

    Лист З декларации предназначен для расчета дохода, полученного от операций с ценными бумагами, а лист И – для расчета имущественного вычета. В нашем примере мы в этих листах оставили прочерки.

    Декларация 3-НДФЛ: дополнительные рекомендации

    Мы советуем заполнять декларацию 3-НДФЛ «с конца», оформив разделы с вычетами, с определением суммы доходов и расходов. А уже затем приступать к разделам в начале отчета. Таким образом, вы не запутаетесь в цифрах и все рассчитаете верно.

    Как уже говорилось выше, декларация 3-НДФЛ состоит из 23 листов, но далеко не все из них требуют обязательного заполнения. Вы должны заполнить только те разделы, в которых отражается именно ваши источники доходов, вычеты или льготы.

    К декларации при сдаче в налоговый орган необходимо приложить реестр доходов, реестр расходов, заявления на вычеты. Печать на декларации ставить необязательно, но если вы проставите ее везде, где расписались, лишней она не будет.

    Удачной отчетной кампании!

    Источники: nalog7.com, 3ndfl.biz, nalog7.ru, savelman.ru, copdoc.ru

    Категория: Сопроводительные документы | Добавил: pavloann (11.06.2015)
    Просмотров: 323 | Рейтинг: 0.0/0
    Всего комментариев: 0
    avatar