Главная » Статьи » Примеры заполнения

Налоговая декларация ндс образец заполнения

Как заполнять декларацию НДС 2014?

Содержание статьи:

В современной системе налогообложения налогом на добавленную стоимость (сокращенно: НДС) облагаются юридические лица, получающие прибыль с продажи товаров или услуг.  Хотя, фактически, сам этот налог взимается с покупателя (потребителя) – его процентная ставка уже заложена в конечную цену реализации услуги.

Каждый доход должен быть декларирован. Поэтому все субъекты, занимающиеся предпринимательской деятельностью, обязаны в определенные законом сроки (либо каждый месяц, либо поквартально) – в течение 20 дней по окончании отчетного периода сдать в налоговую инспекцию заполненную декларацию .

В последнее время сам формуляр декларации по НДС несколько раз претерпевал дополнения и изменения. Но как основной документ, которым пользуются до сих пор, можно считать бланк декларации, утвержденный в 2009 году.

Особенности заполнения декларации по НДС

Декларация на добавленную стоимость, как правило, отражает в себе данные по оплате счетов-фактур, а также операции, проводимые по формам учета покупок и продаж. Подавать декларацию в налоговую инспекцию может как сам плательщик НДС, так и доверенное от него лицо. При этом учитываются 2 варианта декларации: в бумажном и электронном видах.

Основным ключевым моментов в данной ситуации является правильное заполнение декларации по НДС. В противном случае документ к рассмотрению принят не будет. А нарушение сроков подачи декларации может повлечь штрафные санкции. Поэтому субъектам предпринимательской деятельности  там важно знать особенности заполнения декларации по налогам на добавленную стоимость и уметь ее заполнять.

Каков порядок заполнения документа?

Те, кто сразу набивает электронный вариант декларации в программе БухСофт, знают, что достаточно ввести необходимые данные для начисления налоговых сумм с учетом КБК (кодов бюджетной классификации), и программа сама автоматически выполнит заполнение всех пунктов декларации.

А вот заполнение бумажного варианта заставит основательно «попотеть». Поэтому, прежде чем браться за подобную процедуру, необходимо четко знать порядок заполнения декларации по НДС.

Сам документ разбит на разделы, которые, в свою очередь, содержат множество строк-вопросов, отражающих порядок расчета сумм, подлежащих налогообложению. На основании чего и выводится, собственно, НДС.

При этом не все разделы декларации заполняются в обязательном порядке. Основными являются 1,  3 (с приложениями) разделы, а также титульный лист.  Второй,  седьмой  разделы заполняются только тогда, когда плательщик налогов оперирует действиями, информацию о которых необходимо здесь отразить.

4-ой, 5-ой, 6-й разделы учитывают действия,  по которым начисляется нулевой процент налогообложения. При этом могут быть подтверждающие документы, а могут и отсутствовать.

В 1-й и 2-ой разделы включаются сведения, даваемые (соответственно) плательщиком налога, а также   агентом по налога. Эта информация  должна перекликаться с расчетами других расчетов документа.

О некоторых конкретных пунктах заполнения декларации

Чтобы понять механизм заполнения документа по налогообложению, можно рассмотреть пример заполнения декларации по НДС  (конкретно -  раздел 3). Здесь выполняются расчеты  по 2-м основным ставкам (восемнадцать и десять процентов, и указываются сведения по  произведенным ранее вычетам.

В строках  010 – 030 данного раздела нужно указать  сведения  по уже предоставленным услугам и проданным товарам в зависимости от процентной ставки налогообложения.

Строка 010  с этого года не заполняется, т.к. касается задолженности (дебиторской) за былые годы (так как погашение произведено было в 2008 г.)

В строке 020 подается информация, касающаяся ставки  18 % (счет-фактуры на собственные нужды не учитываются).

Строка 030 идентична предыдущей, но подразумевает ставку 10 %.

Обе эти строки учитывают итоги без налога..

Заполняемые в прошлом  строки 040 – 060 (реализованная продукция  от населения и доход от продажи собственного имущества) в новом формуляре  можно пропустить.

Строки 070 (по задолженности дебиторской), 080 (по товарам (услугам), где производственный цикл – более полугода), 090 (распродажа предприятия) пока что  не заполняются.

Строка 100 является суммарной (110, 120, 130) и дает информацию о налоге, который «не ложится» на  покупателя.

Строки 110 и 120 учитывают собственные нужды, но с различными налоговыми ставками (соответственно, восемнадцать и десять процентов).

Строка 130 – затраты по строительству\монтажу для нужд собственного предприятия  (пока не заполняется).

Строка 140 должна содержать данные, касающиеся  проплат предварительных  (в счет будущих действий).

В данном пункте следует исключить те счета, которые затрагивают нужды собственные. Расчет суммы производится так:

- необходимо сложить всю подборку оплаченных счетов (с учетом налогов), умножить на 18 и разделить на число, указанное в  строке 110.

Сумма в строке 150 рассчитывается аналогично предыдущей, но вместо 18 умножать следует на 10 (соответственно процентной ставке).

Расчеты по строкам 160 и 170 налоговой  временно не затрагиваются.

В строке 180 следует подвести итог по НДС  за  период, по которому идет отчет.

По строке 190  сведения пока не подаются и касаются вычтенного ранее налога, который  необходимо  восстановить.

Строка 200 идентична предыдущей, но для  товаров, которые ушли на экспорт, хотя приобретались для рынка внутреннего (при условии, что налог был ранее  подан к вычету).

И, наконец, строка 210  налоговой декларации  – подведение окончательных итогов.

Заключение

В принципе, налоговая декларация, как отчетный документ,  особой сложности собой не представляет. При знании основ бухгалтерского учета (и правильном ведении этого учета) заполнение отчетного документа не должно вызывать сложностей (если, конечно, нет каких-либо подводных рифов типа «теневой экономики»).

Налоговая декларация по НДС 2015 года

Новая форма декларации по НДС 2015 года утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3 /558@. Налогоплательщики должны предоставить новую форму декларации по налогу на добавленную стоимость, начиная с налогового периода за I квартал 2015 года.

Новая декларация по НДС 2015 года имеет несколько важных и существенных особенностей. В нашей сегодняшней публикации мы расскажем о том, какие изменения претерпела декларация по налогу на добавленную стоимость, в какие сроки ее необходимо сдавать, а также коснемся вопроса о том, как правильно заполнить бланк декларации по НДС 2015 года.

Сроки сдачи декларации по НДС в 2015 году

В первую очередь отметим, что общие сроки уплаты НДС, включая предоставление декларации, продлены на 5 дней. Таким образом, новый срок подачи декларации по НДС 2015 года - 25-е число месяца, который следует за отчетным кварталом.

То есть, для того чтобы сдать декларацию по НДС за I квартал 2015 года вовремя, сделать это нужно не позднее 27 апреля (в связи с тем, что на 25-е число выпадает выходной день).

Изменения в декларации НДС с 2015 года

Начиная с 2015 года, в налоговой службе появится автоматическая система. Цель данной системы состоит в том, чтобы находить расхождения в налоговых декларациях контрагентов. В соответствии с законом № 134-ФЗ. налоговая инспекция вправе требовать пояснений от налогоплательщика. Пояснениями в данной ситуации выступают счета-фактуры по сделкам.

Отметим, что на сегодняшний день все декларации по НДС налогоплательщики подают в электронном виде. С 2015 года по всей территории РФ начинает работу единый информационный банк данных, который позволяет отслеживать несоответствие предоставленных сведений.

В декларации по НДС в 2015 году необходимо отражать сведения из книги покупок и книги продаж. Каждой строке из книги продаж и покупок должна соответствовать запись из книги контрагентов. Вне зависимости от объема, в декларации должны быть отражены все данные.

Посредники, которые могут быть плательщиками НДС или не являться таковыми, обязательно должны выставлять счет-фактуру. Соответствующая запись вносится в журнал полученных и выставленных счетов-фактур. При этом в налоговых документах данная сумма не отражается. Таким образом, покупатель имеет право сделать вычет. Правомерность такого действия отражают данные комитента.

Электронная декларация по НДС в 2015 году

Новая декларация НДС 2015 года предоставляется налогоплательщиками через спецоператора в электронной форме. На бумажном носителе декларацию по НДС могут предоставить только налоговые агенты, но не все.

Обратите внимание, что отчетность в электронном виде и электронный счет-фактура - не одно и тоже. То есть, подавать декларацию в электронном виде с 2015 года входит в обязанности налогоплательщика, а предоставление счетов-фактур в электронном виде является правом.

Декларация по НДС не в электронном виде не будет считаться предоставленной в соответствии с пунктом 5 статьи 174 НК РФ.

Минимальный штраф за неэлектронные декларации, предоставленные позднее 1 января 2015 года - 1000 рублей (статья 119 НК РФ).

Кроме того, налоговая служба имеет право заблокировать банковские счета организации в соответствии с подпунктом 1, пункта 3, статьи 76 НК РФ.

Декларация НДС на бумажном носителе в 2015 году

В 2015 году подавать декларации по НДС на бумажном носителе вправе налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС (или освобождены от обязанностей уплачивать данный налог).

Приведем пример: компания применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) и освобождена от уплаты НДС. При этом государственное (муниципальное) имущество эта компания взяла в аренду. В этой ситуации организация обязана уплачивать НДС (как налоговый агент). Предоставление декларации по НДС на бумажном носителе в данном случае приемлемо.

Пример заполнения декларации по НДС 2015 года

При заполнении бланка НДС очень часто у налогоплательщиков возникают трудности. Как правило, довольно спорным моментом является определение точной даты, с которой необходимо начинать считать налоговую нагрузку. По законодательству, налоговая нагрузка наступает в тот момент, когда организация начинает предоставлять услуги (входящие в ее компетентность), и в момент отгрузки предоставляемой продукции. Но нужно обратить внимание на то, что в случае если организация (фирма, предприятие) работает по предоплате, то налоговая нагрузка высчитывается с момента получения денежных средств.

Предлагаем вам основной порядок заполнения декларации по НДС 2015 года:

1. Если подается бумажная декларация, она должна соответствовать единой машинно-ориентированной форме.

2. Цвета шариковой (или перьевой) ручки, которой заполняется декларация, должны быть только черного, синего или сиреневого цвета.

3. На листах документа нельзя использовать двухстороннюю печать.

4. Декларация с исправленными ошибками (исправления любыми корректирующими средствами) не может быть принята к рассмотрению.

Порядок заполнения декларации по НДС 2015 года

Декларация по НДС в 2015 году состоит из 7-ми разделов. Каждый из разделов документа имеет свои правила и порядок заполнения.

Раздел № 1

В случае если за отчетный налоговый квартал были произведены операции, не подлежащие налогообложению и исключительно на территории РФ, налогоплательщик заполняет только 1-й и 7-й разделы декларации. Другие разделы не заполняются.

Раздел № 2

В случае если гражданин является налоговым агентом, он заполняет 2-й раздел документа (статья 161 НК РФ). Если налогоплательщик в указанный период совершал операции, не прописанные во втором разделе, то заполняются другие разделы документа, которые соответствуют его деятельности.

Раздел № 3

Данный раздел заполняется в случае выполнения налогоплательщиком операций, облагаемых НДС (статья 164 НК РФ). Декларация, предоставляемая иностранной организацией (фирмой или предприятием), должна быть дополнена приложением № 2.

Раздел № 4

В этом разделе перечисляются все произведенные операции, имеющие нулевую ставку НДС (в соответствии с НК РФ) или не подлежат налогообложению.

Раздел № 5

Чтобы избежать дополнительной подачи документов, подтверждающих проведение операций с нулевым НДС, в налоговых вычетах Раздела№ 5 декларации указываются все суммы налогов, которые были уплачены по нулевым НДС.

Раздел № 6

В разделе прописывается информация обо всех проведенных операциях, не имеющих статуса облагаемых по нулевым НДС. В случае если в указанный период такие операции не проводились, 6-й раздел заполнять не нужно.

Раздел № 7

В этом разделе должны быть перечислены все операции, не подлежащие налогообложению. Сюда вносится перечень услуг, продукции, операций реализованных и предоставленных за пределами РФ.

В полях, которые не заполняются (при отсутствии данных) ставится прочерк.

Об утверждении формы налоговой декларации и Порядка ее заполнения и представления

Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины

от 9 июля 1997 г. за N 250/2054

С изменениями и дополнениями, внесенными

приказами Государственной налоговой администрации Украины

от 10 апреля 1998 года N 179,

от 23 октября 1998 года N 499,

от 2 ноября 2000 года N 568,

от 18 апреля 2001 года N 170,

от 30 сентября 2003 года N 466,

от 2 февраля 2004 года N 63,

от 28 февраля 2005 года N 90,

от 15 июня 2005 года N 213,

от 20 августа 2007 года N 498,

от 17 марта 2008 года N 159,

от 21 января 2009 года N 8,

от 28 апреля 2009 года N 221,

от 12 мая 2010 года N 313,

от 7 июля 2010 года N 490

Приказ утратил действие

(согласно приказу Государственной налоговой администрации Украины

от 25 января 2011 года N 41)

В соответствии с Законом Украины "О налоге на добавленную стоимость" и руководствуясь статьей 8 Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине" ПРИКАЗЫВАЮ :

1. Утвердить форму налоговой декларации и Порядок заполнения и представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

2. Начальнику управления взыскания налога на добавленную стоимость и акцизного сбора Главного управления не прямых налогов Косминий Л.В. подать этот приказ к Министерству юстиции Украины для государственной регистрации.

3. Начальнику управления делами Коваленко В. В. в пятидневный срок после государственной регистрации приказа обеспечить его тиражирование и отправку государственным налоговым администрациям всех уровней.

Председатель ГНА Украины

Образец заполнения налоговой декларации по НДС

- Статья НК РФ:

- Вид налога: Налог на добавленную стоимость

В статье представлен образец заполнения налоговой декларации по НДС за II квартал 2010 г. для организации, которая осуществляла в этом периоде операции купли-продажи товара, при этом ее контрагентами были как российские, так и зарубежные компании. В статье также представлены формы заполненной декларации по НДС.   

О.И. Шапошникова . ведущий советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Возможно, Комментарий устарел!

Читайте про изменения, вступившие в силу с 1 января 2015 года и следите за новостями в журнале "Налоговые споры ". Каждый месяц мы публикуем актуальную аналитику, обзоры судебных решений и писем Минфина и многое другое.

Еще материалы по теме:

Форма декларации состоит из титульного листа, тематических разделов 1-7, предусматривающих расчет суммы НДС . подлежащей уплате в бюджет или возмещению из бюджета, в отношении операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемых в отчетном налоговом периоде, и приложений 1 и 2 к разделу 3. При этом форма построена таким образом, что каждому показателю, отражаемому в декларации, соответствует свое поле, состоящее из определенного количества знакомест.

На титульном листе указываются:

  • номер корректировки, соответствующий виду представляемой декларации (0 - первичная декларация. от 1 и далее - уточненная декларация )
  • код налогового периода, за который представляется декларация
  • отчетный год
  • код налогового органа, в который представляется декларация
  • код 400, обозначающий, что декларация подается по месту постановки на учет налогоплательщика
  • наименование налогоплательщика
  • код вида экономической деятельности
  • номер контактного телефона
  • количество страниц декларации и прилагаемых к ней документов
  • 1 или 2 в зависимости от того, кто представляет в налоговый орган декларацию (налогоплательщик или его представитель)
  • фамилия, имя и отчество руководителя организации (индивидуального предпринимателя) или представителя налогоплательщика, подпись (которая заверяется печатью в случае, если декларацию представляет организация) и дата
  • наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика (если декларация представляется представителем налогоплательщика).
  • Идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет указываются как на титульном листе, так и на всех других страницах декларации.

    Кроме того, на всех страницах, соответствующих заполняемым разделам и приложениям декларации. проставляется подпись руководителя организации (индивидуального предпринимателя или представителя налогоплательщика) и дата.

    Итоговая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет или возмещению из бюджета и рассчитанная налогоплательщиком по всем операциям, подлежащим отражению в декларации за соответствующий налоговый период, указывается в разделе 1 декларации.

    Налоговый агент отражает суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в разделе 2 декларации.

    Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым налогом по ставкам 10 и 18%, производится в разделе 3 декларации.

    Показатели, связанные с налогом, подлежащим восстановлению по объектам недвижимости, указываются в приложении 1 к разделу 3.

    Иностранные организации, имеющие на территории Российской Федерации несколько подразделений и осуществляющие в России предпринимательскую деятельность через эти подразделения, расчет суммы налога в отношении операций, производимых подразделениями, отражают в приложении 2 к разделу 3.

    Операции, подлежащие налогообложению НДС по ставке в 0%, указываются в разделах 4 и 6 декларации. При этом расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена, отражается в разделе 4 декларации, а расчет суммы налога по таким операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально не подтверждена, отражается в разделе 6 декларации.

    Расчет сумм налоговых вычетов, заявляемых в декларации отдельно от операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом по нулевой ставке, обоснованность применения ставки 0% по которым ранее была документально подтверждена или не подтверждена, указывается в разделе 5 декларации.

    В разделе 7 декларации отражаются:

    · операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

    · операции, не признаваемые объектом налогообложения

    · операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации

    · суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев.

    Налогоплательщики представляют в налоговый орган заполненную декларацию вместе с документами, если их представление предусмотрено законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе по установленной форме или в электронном виде.

    Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, и налогоплательщики, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, среднесписочная численность работников которых на 1 января отчетного года превышает 100 человек, обязаны представлять декларацию в электронном виде.

    Следует напомнить, что начиная с IV квартала 2008 г. суммы НДС . исчисленные налогоплательщиками по операциям по реализации товаров (работ, услуг), признаваемым объектом налогообложения этим налогом, уплачиваются в бюджет равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, которым является квартал, т. е. фактическая уплата налога производится не единовременно до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, как это было предусмотрено до вступления в силу Федерального закона от 13.10.2008 № 172-ФЗ О внесении изменения в статью 174 части второй Налогового кодекса Российской Федерации. а ежемесячно в размере 1/3 в течение трех последующих месяцев.

    Вместе с тем порядок уплаты налога равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом, не распространяется на налоговых агентов, перечисляющих денежные средства за приобретенные работы (услуги), местом реализации которых является территория Российской Федерации, у иностранных лиц, не состоящих на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщиков.

    Рассмотрим порядок заполнения декларации на примере российской организации, численность которой не превышает 100 человек, за II квартал 2010 г.

    Пример

    ОАО Дельф (ИНН - 7718207128, КПП - 771801001) во II квартале 2010 г. реализовало на территории Российской Федерации товары, которые облагаются налогом по ставке 10 и 18% соответственно, на сумму 50 000 000 и 125 000 000 руб.

    В конце прошлого налогового периода под реализацию товаров, которые подлежат налогообложению по ставке 18%, организация получила предварительную оплату в сумме 1 000 000 руб. и уплатила с этой суммы в бюджет НДС в размере 152 542 руб.

    В отчетном налоговом периоде организация получила оплату в счет предстоящей реализации товаров в размере 3 000 000 руб.

    Кроме того, в этом же налоговом периоде ОАО Дельф осуществило экспортные поставки товаров в Грецию на сумму 7 000 000 руб. в Белоруссию на сумму 12 000 000 руб. и в Италию на сумму 15 000 000 руб. При этом организация собрала пакет документов, обосновывающих правомерность применения нулевой ставки НДС . в отношении операций по реализации товаров в Грецию и Белоруссию, но не успела собрать необходимые документы, подтверждающие применение ставки НДС в размере 0% по товарам, реализованным в Италию. Действующим законодательством о налогах и сборах предусмотрена возможность в течение 180 дней с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта не отражать экспортные операции, по которым не собраны документы, обосновывающие правомерность применения ставки НДС 0%, в декларации за налоговый период, на который приходится дата отгрузки реализуемых товаров. Несмотря на это организация решила отразить операцию по реализации товаров в Италию в декларации за II квартал 2010 г. чтобы не нести дополнительные расходы на уплату пеней по этой операции в случае, если подтверждающие документы не будут собраны в установленный срок.

    Помимо этого в данном налоговом периоде организация приобрела в Венгрии товары и, не ввозя на территорию Российской Федерации, реализовала их чешской фирме на сумму 6 500 000 руб.

    Для осуществления вышеуказанных операций организация приобрела у российских поставщиков товары (работы и услуги) и поставила их на учет. Сумма НДС . предъявленная организации при приобретении указанных товаров (работ, услуг), составила 1 600 000 руб. При этом сумма налога в части затрат, связанных с реализацией товаров в Грецию, составила 200 000 руб. в Белоруссию - 400 000 руб. в Италию - 300 000 руб. на внутреннем рынке - 600 000 руб.

    В отчетном налоговом периоде организация для осуществления на территории Российской Федерации операций, облагаемых налогом по ставке 18%, приобрела в Германии и Белоруссии товары, ввезла их на территорию Российской Федерации и поставила на учет. При этом по товарам, ввезенным из Германии, компания уплатила налог на таможне в размере 700 000 руб. а по товарам, ввезенным из Белоруссии, уплатила налог налоговому органу в сумме 200 000 руб.

    Кроме того, в соответствии с договорами, предусматривающими перечисление авансовых платежей, организация перечислила своим партнерам оплату в счет предстоящих поставок товаров, которые предполагается использовать для осуществления на территории Российской Федерации операций, облагаемых НДС по ставке в размере 18%, и получила от поставщиков товаров счета-фактуры, выставленные ими при получении предварительной оплаты, на сумму НДС в размере 450 000 руб.

    Помимо этого организация приобрела у иностранной компании S Е DER рекламные услуги на сумму 4 750 000 руб. Согласно ст. 148 НК РФ местом реализации указанных услуг признается место осуществления деятельности покупателя этих услуг. ОАО Дельф в этом случае выступает налоговым агентом и обязано исчислить и уплатить в бюджет Российской Федерации НДС .

    В двух налоговых периодах, последовательно предшествовавших отчетному, т. е. в IV квартале 2009 г. и I квартале 2010 г. организация осуществила экспортные операции по реализации товаров в Финляндию на сумму 5 000 000 руб. в Норвегию на сумму 7 000 000 руб. и подтвердила правомерность применения ставки НДС 0% по этим операциям. Налоговый орган в рамках камеральных проверок подтвердил правомерность применения ставки 0% по данным операциям. Однако на момент отражения указанных операций в соответствующих налоговых декларациях организация не располагала некоторыми счетами-фактурами в отношении приобретенных материальных ресурсов. Соответствующие счета-фактуры от поставщиков товаров, которые были использованы для осуществления указанных операций, облагаемых налогом по ставке 0%, организация получила только в отчетном налоговом периоде. Общая сумма налога по счетам-фактурам составила 1 950 000 руб. При этом по поставкам в Финляндию эта сумма составила 850 000 руб. а в Норвегию - 1 100 000 руб.

    Кроме того, в IV квартале 2009 г. организация реализовала товары в Болгарию на сумму 50 000 000 руб. Однако документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки НДС в отношении этих товаров, собраны не были. В этом же периоде приобретены и поставлены на учет материальные ресурсы, использованные для осуществления данной поставки. Сумма НДС по ним составила 9 000 000 руб. Часть счетов-фактур по приобретенным ресурсам организация получила в конце этого налогового период. Указанная в них сумма НДС в размере 4 000 000 руб. заявлена к вычету одновременно с отражением в декларации за этот период операций по реализации товаров, правомерность применения нулевой ставки по которым документально не подтверждена. Другую часть счетов-фактур организация получила в начале отчетного налогового периода, сумма НДС по ним составила 5 000 000 руб.

    На основании вышеприведенных исходных данных заполняем декларацию по образцу заполнения налоговой декларации по НДС.

    Заполняем налоговую декларацию

    При заполнении титульного листа в полях ИНН, КПП проставляются идентификационный номер и код причины постановки на учет ОАО Дельф (7718207128 и 771801001).

    В полях номер корректировки, налоговый период и отчетный год вписываются цифры 0, 22 и 2010, т. к. составляется первичная декларация, а налоговым периодом у российской организации является II квартал 2010 г.

    Далее отражается код налогового органа, в который представляется декларация (в рассматриваемом примере это код ИФНС России № 18 по ВАО г. Москвы) - 7718 и код по месту постановки на учет - 400.

    Затем указывается наименование организации, представляющей декларацию, код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД и контактный телефон, а именно - открытое акционерное общество Дельф, 15 12 00 и 84994653506.

    В поле на указывается количество страниц представленной декларации, в поле с приложением подтверждающих документов и (или) их копий на проставляется количество листов документов, прилагаемых к декларации. Приведенный нами пример декларации по НДС подается на 9 листах, документы, прилагаемые к декларации, - на 32 листах.

    Кроме того, в сектор достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю: вписывается 1 и фамилия (имя, отчество) лица, ответственного за сведения, представленные в декларации. Ставится подпись ответственного лица, которая заверяется печатью организации, и проставляется дата подписания. В нашем примере это Весняк Игорь Петрович, 20.07.2010.

    Далее заполняем разделы и приложения декларации.

    Заполняем раздел 1

    Раздел 1 включает в себя показатели сумм налога, подлежащих уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика, с указанием кода по ОКАТО и кода бюджетной классификации (КБК).

    При заполнении как этого раздела, так и всех других разделов и приложений, заполняемых налогоплательщиком, в верхней части листа указывается ИНН и КПП, а также порядковый номер страницы. В нашем случае это ИНН и КПП ОАО Дельф, уже указанные на титульном листе, и номер страницы по порядку - 002.

    Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком за налоговый период и подлежащая уплате в бюджет, отражается по строке 040. Если по итогам налогового периода получится сумма налога, исчисленная к возмещению, то она вписывается в строку 050. Этот раздел заполняется в последнюю очередь с учетом данных, отраженных в других разделах. В нашем случае это итоговые показатели разделов 3, 4, 5 и 6. Поэтому в строку 040 вписывается 14 705 085 руб. ((19 855 085 руб. + 2 400 000 руб.) - (600 000 руб. + 5 850 000 руб. + 1 100 000 руб.)).

    В данном примере по строке 010 отражается 45286563000, по строке 020 - 18210301000010000110.

    Другие строки раздела 1 не заполняются.

    Заполняем раздел 2

    Раздел 2 включает в себя показатели сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по данным налогового агента. Этот раздел заполняется отдельно в отношении каждого иностранного лица. Поскольку в нашем примере ОАО Дельф приобретает рекламные услуги, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, у одной иностранной организации, то раздел 2 заполняется на одной странице.

    При заполнении раздела 2 в верхней части листа указывается ИНН и КПП налогового агента, то есть ОАО Дельф, а также порядковый номер страницы - 003.

    В строке 020 указывается наименование иностранного лица - продавца, не состоящего на учете в налоговых органах Российской Федерации в качестве налогоплательщика. В данном случае это компания SEDER.

    По строке 030 отражается ИНН продавца, указанного в строке 020 раздела 2, при его наличии. В нашем примере такая информация отсутствует.

    По строкам 040 и 050 отражаются код бюджетной классификации и код по ОКАТО. В рассматриваемом случае это 18210401000010000110, 45286560000.

    По строке 060 указывается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, - 724 456 руб. (4 750 000 руб. × 18. 118).

    По строке 070 отражается код операции согласно приложению № 1 к Порядку заполнения декларации. В нашем примере это 1011712.

    Другие строки раздела 2 в нашем примере не заполняются.

    Заполняем раздел 3

    Как и в предыдущем разделе, в верхней части листа указывается ИНН и КПП, а также порядковый номер страницы - 004.

    В первой части раздела 3 по строкам 010-120 отражаются операции по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, подлежащих налогообложению НДС по ставкам налога, предусмотренным в пп. 2-4 ст. 164 НК РФ, включая суммы налога, подлежащие восстановлению. Во второй части раздела 3 по строкам 130-240 отражаются налоговые вычеты.

    ОАО Дельф в указанных строках декларации отражает операции по реализации товаров на территории Российской Федерации и налоговые вычеты, соответствующие этим операциям.

    По строке 010 в графе 3 указывается стоимость товаров, реализованных на территории Российской Федерации и подлежащих налогообложению НДС по ставке 18% - 50 000 000 руб. В графе 5 той же строки отражается сумма налога, исчисленная со стоимости товаров, - 9 000 000 руб. (50 000 000 руб. × 18%).

    По строке 020 указываются операции по реализации, которые облагаются налогом по ставке 10%. В нашем примере по этой строке в графу 3 вписывается сумма в размере 125 000 000 руб. а в графу 5 - 12 500 000 руб. (125 000 000 руб. × 10%).

    По строке 070 в графу 3 вписывается сумма оплаты в счет предстоящей реализации товаров - 3 000 000 руб. в графу 5 - сумма налога, исчисленная с указанной суммы оплаты, -457 627 руб. (3 000 000 руб. × 18. 118).

    По строке 120 отражается сумма значений строк 010-090. В нашем примере в декларации были заполнены только строки 010, 020 и 070. Поэтому в строку 120 вносится сумма данных строк в графе 5 - 21 957 627 руб. (9 000 000 руб. + 12 500 000 руб. + 457 627 руб.).

    Во второй части раздела 3 указываются налоговые вычеты, на сумму которых уменьшается НДС, подлежащий уплате в бюджет за II квартал 2010 г.

    По строке 130 отражается сумма налога, которая была предъявлена ОАО Дельф при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), принятых на учет во II квартале 2010 г. и использованных при реализации товаров на территории Российской Федерации, облагаемых НДС по ставке в размере 10 и 18%. В нашем примере эта величина равняется 600 000 руб.

    По строке 150 указывается сумма налога в размере 450 000 руб. предъявленная организации при перечислении оплаты в счет предстоящих поставок товаров, которая подлежит вычету во II квартале в связи с тем, что ОАО Дельф располагает договорами с поставщиками, предусматривающими предварительную оплату, документами, подтверждающими фактическое перечисление денежных средств, и счетами-фактурами, выставленными поставщиками при получении предварительной оплаты.

    По строке 170 указывается сумма налога, уплаченная при ввозе товаров на территорию Российской Федерации. В нашем примере эта сумма налога складывается из:

  • налога, уплаченного на таможне по товарам, ввезенным из Германии, и отраженного строке 180 в размере 700 000 руб.
  • налога, уплаченного налоговому органу по товарам, ввезенным из Белоруссии, и отраженного в строке 190 в размере 200 000 руб.
  • Таким образом, в строку 170 вписывается сумма в размере 900 000 руб. (700 000 руб. + 200 000 руб.)

    По строке 200 отражается сумма НДС, исчисленная с суммы предварительной оплаты, полученной в I квартале 2010 г. которая подлежит вычету во II квартале 2010 г. поскольку в этот период была осуществлена поставка товаров, под которую была получена данная оплата. В рассматриваемом примере это 152 542 руб.

    По строке 220 показывается общая сумма налога, принимаемая к вычету. Значение этой строки формируется путем сложения сумм, указанных в строках 130, 150-170, 200, 210. В рассматриваемом случае во второй части раздела 3 показатели есть в строках 130, 150, 170 и 200, поэтому в строке 220 указывается сумма показателей этих строк - 2 102 542 руб. (600 000 руб. + 450 000 руб. + 900 000 руб. + 152 542 руб.).

    По строкам 230 и 240 указывается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет или к уменьшению по операциям, связанным с реализацией товаров (работ, услуг) за отчетный налоговый период и облагаемым НДС по ставкам, предусмотренным пп. 2-4 ст. 164 НК РФ. По строке 230 заполняется сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет (если значение строки 120 больше или равно значению строки 220). По строке 240 отражается сумма налога к уменьшению (если значение строки 220 больше значения строки 120). В нашем примере заполняется строка 230, в которой указывается сумма налога - 19 855 085 руб. (21 957 627 - 2 102 542 руб.).

    Следует отметить, что в приложении 1 к разделу 3 декларации указываются суммы налога, подлежащие восстановлению и уплате в бюджет, в отношении объектов недвижимости. Указанное приложение составляется один раз в год и представляется в декларации за IV квартал соответствующего календарного года. Поскольку в нашем случае декларация представляется за II квартал 2010 г. данное приложение не заполняется.

    Что касается приложения 2 к разделу 3 декларации, в котором отражаются суммы налога, связанные с деятельностью иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения, то оно также не заполняется, поскольку декларацию представляет российская организация.

    Как заполнить декларацию по НДС

    Не секрет, что рано или поздно, каждый человек сталкивается с проблемой заполнения декларации по НДС. У одних это связано с крупной и дорогостоящей покупкой, у других в силу своей индивидуальной предпринимательской деятельности, но и тем и другим стоит ознакомиться с важными моментами данного документа и на что стоит обратить внимание при заполнении.

    С чего начинается подача декларации и кому она необходима?

    Прежде чем начать заполнять декларацию по налогу на добавленную стоимость следует разобраться: кому и когда это следует делать.

    Итак, декларацию НДС подают все налогоплательщики . даже те, которые освобождены от этих обязанностей и платят единый налог.

    Декларацию не подают юридические и физические лица, которые не являются налогоплательщиками.

    Но, в тоже время, если они исполняют обязанности налогового агента, то все равно, они должны сдавать титульный лист и второй раздел отчета.

    Сроки сдачи декларации

    Сроки сдачи для всех одинаковы: не позднее 20-го числа месяца, который следует за отчетным периодом. То есть срок сдачи отчета за первый квартал — до 20 апреля, за 2-ой — до 20 июля и так далее.

    За несдачу или несвоевременную подачу отчетности предусмотрен штраф в размере 5% от общей суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% от общей суммы, но не менее 1000 рублей.

    Кроме того, своевременно поданная и правильно заполненная декларация — гарантия возврата НДС организации или ИП.

    доходность предприятия.

    Как рассчитать налог на прибыль можно узнать здесь .

    Основные правила заполнения декларации НДС

    Форма декларации была утверждена 15.10.2009г. приказом Министерства финансов РФ № 104н (в редакции от 21.04.2010 № 36н).

    Источники: biznes-prost.ru, tbis.ru, www.profiwins.com.ua, www.n-kodeks.ru, helpacc.ru

    Категория: Примеры заполнения | Добавил: pavloann (11.06.2015)
    Просмотров: 335 | Рейтинг: 0.0/0
    Всего комментариев: 0
    avatar